Dacă ai un PFA sau o întreprindere individuală ori câștigi bani din chirii sau investiții, declarația unică (formularul 212) este documentul prin care declari la ANAF ce ai câștigat. Pe baza ei calculezi și plătești impozitul pe venit, contribuția la pensie (CAS) și contribuția la sănătate (CASS).
Ghidul descrie regulile pentru veniturile obținute în 2026, pe care le declari și le plătești până la 25 mai 2027, cu un exemplu de calcul pentru un PFA în sistem real. Acolo unde regulile pentru veniturile din 2025 au fost altele, îți spunem explicit.
1. Cine trebuie să depună declarația unică
Declarația o depun persoanele fizice care au obținut, singure sau în asociere, venituri sau pierderi din:
- activități independente: PFA, întreprindere individuală, membru al unei întreprinderi familiale, profesie liberală;
- drepturi de autor și alte drepturi de proprietate intelectuală, dacă impozitul nu a fost reținut la sursă ca impozit final;
- chirii, investiții, activități agricole și alte surse, în cazurile prevăzute de Codul fiscal.
O depui și atunci când impozitul a fost deja reținut la sursă, dar datorezi CAS sau CASS. Exemplul tipic sunt dividendele: dacă, împreună cu alte venituri de acest fel, ajung la cel puțin 6 salarii minime (24.300 lei pentru 2026), datorezi CASS și o declari aici. Nu depui declarația pentru salarii, pensii, vânzarea unei proprietăți imobiliare sau premii.
Ca PFA, depui declarația pentru fiecare an, inclusiv pentru anul în care ai început, ai suspendat sau ai închis activitatea, și chiar dacă ai avut pierdere.
2. Termenul de depunere și bonificația
Termenul este 25 mai al anului următor celui în care ai obținut veniturile. Pentru veniturile din 2026, atât depunerea, cât și plata impozitului, a CAS și a CASS se fac până la 25 mai 2027 inclusiv. Poți plăti și mai devreme, oricând înainte de termen.
Pentru veniturile din 2025, statul a acordat o bonificație de 3% din impozitul pe venit celor care au depus declarația și au plătit integral impozitul, CAS și CASS până la 15 aprilie 2026 (OUG nr. 8/2026). Bonificația nu reducea contribuțiile. Codul fiscal permite bonificații de până la 10%, dar nivelul și condițiile se stabilesc de la an la an; până la 14 septembrie 2026 nu a fost stabilită o bonificație pentru veniturile din 2026.
3. Ce conține formularul și cum îl depui
Începând cu veniturile din 2025 nu mai declari venitul estimat pentru anul în curs (OUG nr. 128/2024). Declari doar ce ai câștigat efectiv. Formularul folosit în 2026 are două capitole:
- Capitolul I – veniturile realizate în anul anterior, impozitul, CAS și CASS datorate pentru ele;
- Capitolul II – doar pentru cei care optează să plătească CASS în anul curent, de exemplu persoane fără venituri care vor să fie asigurate. Opțiunea este definitivă pentru anul respectiv și nu se poate anula printr-o declarație rectificativă.
Declarația se poate depune și pe hârtie, la registratura ANAF sau prin poștă, dar varianta cea mai simplă este online:
-
Îți faci cont în Spațiul Privat Virtual (SPV) pe anaf.ro, cu utilizator și parolă – contul se aprobă online, la ghișeu sau prin identificare video – ori te autentifici cu certificat digital calificat.
-
Deschizi formularul web D212 din SPV. În 2026 ai putut porni de la datele precompletate de ANAF, dar acestea vin mai ales din declarațiile plătitorilor de venituri, așa că veniturile din PFA le adaugi manual.
-
Completezi capitolul I: venitul brut, cheltuielile deductibile, venitul ales pentru CAS și datele pentru CASS. Verifici totalul în „Sumarul obligațiilor”.
-
Generezi fișierul PDF și îl transmiți prin SPV. Recipisa apare în secțiunea „Mesaje”. Alternativ, declarația se poate trimite prin e-guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată.
-
Plătești până la 25 mai: online, cu cardul, pe ghiseul.ro, prin virament în contul unic al trezoreriei de care aparții după domiciliul fiscal (IBAN-urile sunt publicate pe anaf.ro) sau direct la trezorerie.
4. Cum se calculează impozitul, CAS și CASS
Impozitul pe venit este de 10%. În sistem real pornești de la venitul net, adică încasările minus cheltuielile deductibile, scazi CAS și CASS datorate și aplici 10% pe ce rămâne. La norma de venit, venitul net este norma stabilită pentru activitatea ta, la locul unde o desfășori, iar impozitul este 10% din normă, fără scăderea contribuțiilor. Din 2026, o normă de venit nu poate fi mai mică de 12 salarii minime (48.600 lei), iar profesiile liberale nu pot fi impuse la normă.
Pragurile se calculează cu salariul minim în vigoare la 1 ianuarie al anului în care ai obținut venitul. Pentru 2026 acesta este 4.050 lei, chiar dacă de la 1 iulie 2026 salariul minim a crescut la 4.325 lei.
- CAS (25%) este obligatoriu dacă venitul net din activități independente este de cel puțin 12 salarii minime (48.600 lei). Baza este venitul pe care îl alegi, dar nu mai puțin de 48.600 lei (CAS 12.150 lei) dacă venitul net e sub 97.200 lei, respectiv 97.200 lei (CAS 24.300 lei) de la acest prag în sus. Sub 48.600 lei poți opta să plătești CAS. Pensionarii nu datorează CAS pentru aceste venituri.
- CASS (10%) se aplică pe venitul net, cu o bază minimă de 6 salarii minime (24.300 lei, adică 2.430 lei CASS) și una maximă de 72 de salarii (291.600 lei, adică 29.160 lei CASS). Pentru veniturile din 2025, plafonul maxim era de 60 de salarii (243.000 lei). Dacă ai avut și salarii de cel puțin 6 salarii minime în an, nu mai completezi CASS până la acest minim.
Exemplu: PFA în sistem real, venituri din 2026
Exemplu: încasezi 120.000 lei și ai 30.000 lei cheltuieli deductibile. Nu ai alte venituri, nu ești salariat și nu ești pensionar.
| Element | Calcul | Suma |
|---|---|---|
| Venit net | 120.000 − 30.000 | 90.000 lei |
| CAS | 25% × 48.600 (venitul net e sub 97.200 lei) | 12.150 lei |
| CASS | 10% × 90.000 | 9.000 lei |
| Venit net impozabil | 90.000 − 12.150 − 9.000 | 68.850 lei |
| Impozit pe venit | 10% × 68.850 | 6.885 lei |
| Total de plată până la 25 mai 2027 | 12.150 + 9.000 + 6.885 | 28.035 lei |
Din venitul net de 90.000 lei îți rămân 61.965 lei. Fii atent la pragul de 97.200 lei: dacă venitul net ajunge la această sumă, baza minimă pentru CAS se dublează, iar CAS crește de la 12.150 la 24.300 lei.
5. Cele mai frecvente greșeli și ce riști
- Baza greșită pentru CASS. Pentru PFA, CASS se calculează pe venitul net real, între 24.300 și 291.600 lei, nu pe o sumă fixă. Dividendele, chiriile și celelalte venituri de acest fel au un calcul separat, în trepte de 6, 12 sau 24 de salarii minime. Iar diferența plătită doar ca să ajungi la minimul de 6 salarii nu se scade la calculul impozitului.
- Cauți venitul estimat și uiți declarația reală. Declarația de venit estimat nu mai există, dar declarația pentru veniturile realizate rămâne obligatorie. O depui până la 25 mai și pentru anul în care ai început activitatea, chiar dacă ai avut venituri mici sau pierdere.
- Nu corectezi prin rectificativă. Dacă descoperi o greșeală sau un venit omis, depui o declarație rectificativă pe același formular. Nu depui o a doua declarație inițială: se acceptă una singură. Pentru sumele în plus, dobânzile curg de la termenul inițial de plată. Corectarea nu mai e posibilă după ce perioada a fost verificată printr-o inspecție fiscală, cu excepțiile prevăzute de lege.
- Plătești în alt cont sau cu alt cod decât cel din declarație. Banii merg în contul unic al trezoreriei de domiciliu fiscal, cu CNP-ul tău. Dacă ai greșit contul sau codul, depui la ANAF o cerere de îndreptare a erorilor din documentele de plată. După aprobare, suma se înregistrează corect, cu data plății inițiale.
- Confunzi venitul brut cu cel net. Pragurile de 12 și 24 de salarii minime pentru CAS și baza CASS se raportează la venitul net, nu la totalul încasărilor. Dacă treci ca bază toate încasările, plătești mai mult decât datorezi.
Dacă depui declarația după termen, riști o amendă între 50 și 500 lei, iar pentru amenzile date în baza Codului de procedură fiscală nu poți plăti jumătate din minim în 15 zile. Pentru sumele neplătite la 25 mai se adaugă dobânzi de 0,02% și penalități de întârziere de 0,01% pentru fiecare zi de întârziere. Dacă ANAF stabilește prin decizie de impunere sume pe care nu le-ai declarat sau le-ai declarat greșit, în locul penalităților de întârziere se aplică o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe zi.
Dacă preferi să lași calculele pe seama unui specialist, abonamentele noastre pentru PFA pornesc de la 200 lei pe lună. Iar dacă veniturile tale cresc și te gândești la o firmă, vezi comparația SRL micro sau PFA.
6. Pe scurt
- Declarația unică pentru veniturile din 2026 se depune, iar taxele se plătesc, până la 25 mai 2027.
- Nu mai declari venit estimat: declari ce ai câștigat efectiv, inclusiv în anul în care ai început activitatea.
- Pentru 2026, pragurile se calculează cu 4.050 lei: CAS obligatoriu de la 48.600 lei venit net, CASS între 2.430 și 29.160 lei.
- În sistem real, CAS și CASS se scad din venitul net înainte de a aplica impozitul de 10%.
- Întârzierea costă: amendă de 50–500 lei, dobânzi de 0,02% și penalități de 0,01% pe zi.