Dacă ai o afacere mică, alegerea dintre PFA și SRL micro se face în primul rând după cât plătești la stat și cât îți rămâne ție. În 2026 regulile s-au schimbat din nou: microîntreprinderile au o singură cotă de impozit, plafonul a coborât la 100.000 de euro, iar dividendele se impozitează cu 16%.
Mai jos găsești condițiile regimului micro, cum se taxează banii pe care îi scoți din firmă, cât plătește un PFA în sistem real și o simulare pe trei niveluri de venit. Toate cifrele sunt pentru veniturile din 2026.
1. Când poate fi SRL-ul tău microîntreprindere în 2026
În 2026, microîntreprinderile plătesc impozit de 1% pe venituri, indiferent de domeniu: cota de 3% a fost eliminată prin OUG nr. 89/2025. Ca să aplice acest regim, firma trebuie să îndeplinească, printre altele, următoarele condiții:
- Venituri de cel mult 100.000 de euro. Pentru 2026, asta înseamnă 509.850 lei, la cursul BNR de 5,0985 lei/euro din 31 decembrie 2025. La plafon se adună și veniturile firmelor legate, inclusiv ale PFA-ului unui asociat care deține peste 25% din SRL. Dacă firma trece de plafon în cursul anului, plătește impozit pe profit de 16% din trimestrul respectiv.
- Cel puțin un salariat cu normă întreagă. Condiția e îndeplinită și de mai mulți salariați cu timp parțial care însumează o normă întreagă sau de un contract de administrare ori de mandat plătit cel puțin cu salariul minim. O firmă nouă are 90 de zile să angajeze, iar dacă singurul salariat pleacă, ai 30 de zile să angajezi altul.
- O singură microîntreprindere pe asociat. Dacă deții peste 25% din mai multe firme care îndeplinesc condițiile, doar una dintre ele poate aplica regimul micro.
- Situațiile financiare anuale depuse la termen, capitalul să nu fie deținut de stat sau de autorități locale, iar firma să nu fie în dizolvare. Domenii precum cel bancar, asigurările sau jocurile de noroc sunt excluse.
Limita de 20% pentru veniturile din consultanță și management a dispărut din 2025, iar din 2026 nici codul CAEN, nici nivelul veniturilor sub plafon nu mai schimbă cota. Dacă angajezi pentru prima dată, vezi și ghidul despre primul angajat.
2. Cum scoți banii din SRL: salariu și dividende
Banii din contul SRL-ului sunt ai firmei. Ajung la tine ca salariu sau ca dividende, fiecare cu taxele lui:
- Salariul suportă CAS 25%, CASS 10% și impozit 10% (după deducerea personală), plus contribuția asiguratorie pentru muncă de 2,25%, plătită de firmă. Pentru salariul minim cu normă întreagă, în 2026 o parte din brut nu se taxează: 300 lei pe lună până în iunie și 200 lei pe lună din iulie. Un astfel de salariat costă firma 4.134 lei pe lună până la 30 iunie și 4.418 lei pe lună din 1 iulie, când salariul minim crește la 4.325 lei. Pe tot anul 2026: 51.312 lei, din care un salariat fără persoane în întreținere primește net 31.638 lei.
- Dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 se impozitează cu 16% (în 2025 cota era 10%). Impozitul e reținut de firmă și este final. Legea permite distribuirea dividendelor și trimestrial, pe baza situațiilor financiare interimare, cu regularizare prin situațiile financiare anuale.
- CASS pe dividende o plătești tu, prin declarația unică, dacă dividendele nete, adunate cu alte venituri de acest tip (chirii, dobânzi etc.), ajung la cel puțin 6 salarii minime. Baza nu este suma încasată, ci o treaptă: 24.300 lei (CASS 2.430 lei) între 6 și 12 salarii minime, 48.600 lei (CASS 4.860 lei) între 12 și 24 și 97.200 lei (CASS 9.720 lei) de la 24 de salarii în sus. CASS pe dividende se datorează și dacă ești salariat.
3. Cât plătește un PFA în sistem real
La PFA, taxele se calculează pe venitul net, indiferent câți bani scoți din contul afacerii. Pentru veniturile din 2026, cu salariul minim de referință de 4.050 lei, calculul are patru pași:
-
Afli venitul net: încasările minus cheltuielile deductibile.
-
Stabilești CAS (25%): nu e obligatoriu sub 48.600 lei venit net; minimum 12.150 lei între 48.600 și 97.200 lei; minimum 24.300 lei de la 97.200 lei în sus.
-
Calculezi CASS (10%) din venitul net, cu minimum 2.430 lei și maximum 29.160 lei (plafonul de 72 de salarii minime, adică 291.600 lei).
-
Calculezi impozitul (10%) pe venitul net din care ai scăzut CAS și CASS.
Pașii de declarare și termenele sunt în ghidul despre declarația unică.
4. Simulare: 60.000, 150.000 și 300.000 lei pe an
Ipotezele simulării, pentru anul 2026:
- aceleași încasări și aceleași cheltuieli ale afacerii în ambele variante, 20% din încasări, toate deductibile; fără TVA și fără alte venituri;
- PFA în sistem real; titularul nu are salariu, nu e pensionar și plătește CAS la baza minimă;
- SRL micro cu un singur asociat, care este chiar salariatul cerut de lege: normă întreagă, pe salariul minim, fără persoane în întreținere;
- tot profitul rămas se distribuie ca dividende în 2026; nu sunt incluse costurile de contabilitate, bancare sau taxele locale.
| Încasări în 2026 | 60.000 lei | 150.000 lei | 300.000 lei |
|---|---|---|---|
| Cheltuieli ale afacerii (20%) | 12.000 | 30.000 | 60.000 |
| PFA – CAS | 0 | 24.300 | 24.300 |
| PFA – CASS | 4.800 | 12.000 | 24.000 |
| PFA – impozit pe venit | 4.320 | 8.370 | 19.170 |
| PFA – total taxe | 9.120 | 44.670 | 67.470 |
| PFA – îți rămân | 38.880 | 75.330 | 172.530 |
| SRL – taxe pe salariul tău (CAS, CASS, impozit, contribuția pentru muncă) | 19.674 | 19.674 | 19.674 |
| SRL – impozit micro 1% | 600 | 1.500 | 3.000 |
| SRL – impozit pe dividende 16% | 0 | 10.750 | 29.710 |
| SRL – CASS pe dividende | 0 | 4.860 | 9.720 |
| SRL – total taxe | 20.274 | 36.784 | 62.104 |
| SRL – îți rămân (salariu net + dividende nete) | 27.726 | 83.216 | 177.896 |
| Diferența SRL față de PFA | −11.154 | +7.886 | +5.366 |
Sumele sunt în lei, rotunjite la leu. În ambele variante, „îți rămân” înseamnă încasări minus cheltuieli minus total taxe.
La 60.000 lei, SRL-ul nu are profit: după cheltuieli, salariu și impozitul micro iese o pierdere de 3.912 lei, pe care o acoperi din banii tăi. PFA-ul nu datorează CAS, pentru că venitul net (48.000 lei) este sub pragul de 48.600 lei; cu cheltuieli de doar 15%, venitul net ar trece de prag, ar apărea CAS de 12.150 lei, iar cele două variante ar ajunge aproape la egalitate.
La 150.000 și 300.000 lei, SRL-ul micro lasă mai mulți bani în mână, dar diferența este de circa 5.000–8.000 lei pe an. Din ea scazi diferența de cost a contabilității. Dacă salariatul este altcineva, salariul lui devine un cost al firmei. În schimb, la PFA plătești CAS pe o bază mai mare (97.200 lei față de 47.250 lei la salariul minim), ceea ce contează la pensie.
5. Ce mai contează în afară de taxe
- Răspunderea. Ca titular de PFA răspunzi pentru datoriile afacerii cu bunurile din patrimoniul de afectațiune, iar dacă nu ajung, pot fi urmărite și celelalte bunuri ale tale. Asociații unui SRL răspund, ca regulă, doar până la valoarea capitalului social subscris.
- Cheltuielile. La PFA, cheltuielile deductibile reduc impozitul și CASS și te pot coborî sub un prag de CAS. La SRL micro, impozitul de 1% se calculează pe venituri, deci cheltuielile nu îl reduc, dar scad profitul și impozitul pe dividende.
- Accesul la bani. Profitul SRL-ului ajunge la tine doar ca salariu sau dividende. Firmele care distribuie dividende trimestriale nu pot acorda împrumuturi asociaților până la regularizarea prin situațiile financiare anuale.
- TVA. Plafonul de scutire este același pentru PFA și SRL: 395.000 lei cifră de afaceri pe an. Detalii în ghidul despre plafonul de TVA.
- Clienții. Dacă partenerii tăi cer să lucreze cu o societate, SRL-ul poate deveni necesar indiferent de calcul.
- Contabilitatea. PFA-ul în sistem real ține contabilitate în partidă simplă și depune declarația unică. SRL-ul are declarații periodice și situații financiare anuale, iar dacă nu depune situațiile financiare la termen iese din regimul micro. La noi, contabilitatea pornește de la 200 lei/lună pentru PFA, de la 400 lei/lună pentru SRL și de la 600 lei/lună pentru SRL cu angajați (vezi tarifele).
Pentru întrebări despre contabilitatea firmei tale, scrie-ne. Dacă alegi SRL-ul, pașii de înregistrare sunt în ghidul înființare firmă în Argeș.
6. Pe scurt
- În 2026, SRL-ul micro plătește 1% din venituri, dacă nu depășește 100.000 de euro (509.850 lei) și are cel puțin un salariat.
- Dividendele distribuite din 2026 au impozit de 16%, plus CASS de 2.430, 4.860 sau 9.720 lei, în funcție de sumă.
- PFA în sistem real plătește impozit de 10%, CAS de 12.150 sau 24.300 lei peste praguri și CASS de 10% din venitul net, cel mult 29.160 lei.
- În simularea noastră, PFA câștigă clar la 60.000 lei pe an, iar la 150.000–300.000 lei SRL-ul micro lasă cu 5.000–8.000 lei mai mult, înainte de costurile suplimentare.
- Decizia depinde de cheltuieli, de cine este salariatul și de riscuri, așa că merită un calcul pe cifrele tale.